Damit die Vermietung einer Immobilie an ein Unternehmen von der Mehrwertsteuer befreit werden kann, muss im Mietvertrag grundsätzlich die natürliche Person angegeben werden, die der Begünstigte ist.
Bisheriges Kriterium für die Vermietung einer Immobilie an ein Unternehmen
Bis 2016 war das Kriterium der Generaldirektion Steuern, dass der Umsatz mehrwertsteuerpflichtig und nicht mehrwertsteuerbefreit war, wenn im Mietvertrag eine juristische Person (im Allgemeinen ein Unternehmen) als Mieter angegeben war.
Mit anderen Worten, es sollte eine Mehrwertsteuerrechnung ausgestellt werden. Dies war bisher in Übereinstimmung mit den Bestimmungen des Allgemeinen Steuergesetzes (LGT) der Fall.
Aktuelle Kriterien für die Vermietung oder Verpachtung einer Immobilie an ein Unternehmen
In einem Beschluss des Zentralen Wirtschaftsverwaltungsgerichts (TEAC) vom 15. Dezember 2016 wurden einige Änderungen vorgenommen. Im Einklang mit anderen Kriterien verschiedener Oberster Gerichtshöfe wird darin die Mehrwertsteuerbefreiung bei der Vermietung von Wohnraum an eine juristische Person anerkannt.
Voraussetzung ist allerdings, dass im Mietvertrag eine natürliche Person als Mieter genannt wird und das Verbot der Untervermietung oder Abtretung an Dritte festgehalten wird.
Wenn also im Mietvertrag dem Mieter das Recht eingeräumt wird, die Personen zu benennen, die die Immobilie bewohnen werden, ist dies grundsätzlich nicht von der Mehrwertsteuer befreit, da der Mieter nicht festgelegt wurde und es sich um eine Übertragung oder Untervermietung handeln würde, ein Umsatz, der nicht zu den steuerbefreiten Umsätzen zählt.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Person, die die Immobilie als ihren gewöhnlichen Wohnsitz nutzen wird, ausdrücklich angegeben werden muss, um die Mehrwertsteuerbefreiung im Vertrag anwenden zu können. Damit soll verhindert werden, dass die Wohnung ununterbrochen oder für kürzere Zeiträume als im Mietvertrag festgelegt an verschiedene Personen vergeben wird.
Und was kann ich tun, wenn ich die Mehrwertsteuer bereits bezahlt habe?
Wichtig: Der Gerichtshof kommt zu dem Schluss, dass die Person oder Einrichtung, die die Gebühr getragen hat , eine Erstattung der zu Unrecht gezahlten Einnahmen beantragen und erhalten kann. Dies kann dadurch geschehen, dass derjenige, der die Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt hat, die Berichtigung der Mehrwertsteuer-Selbstveranlagungen beantragt, in denen gegebenenfalls die Mehrwertsteuerzahlungen, für die eine Erstattung beantragt wird, angegeben werden.
Ich hoffe, dass Sie Ihre Zweifel darüber ausgeräumt haben, ob Sie bei der Vermietung oder Verpachtung einer Immobilie an ein Unternehmen Mehrwertsteuer erheben sollten oder nicht .
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